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纳税人近期要特别注意的四件大事
来源:段文涛  

                         纳税人近期要特别注意的四件大事

文/段文涛


在2017年度即将与我们告别之际,下列四件大事为本年度内应当办结的特殊事项,否则将可能招致税收风险,须引起纳税人的特别注意。


补开营业税涉税业务的发票


您所在的企业,若有2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,请于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外),但不得开具增值税专用发票。

在开具普通发票时的商品和服务税收分类与编码,选择使用“未发生销售行为的不征税项目”下的:603“已申报缴纳营业税未开票补开票”,发票税率栏填写“不征税”。

同理,如有支付了同类款项尚未取得发票的纳税人,也请尽快向收款(销售)方索取发票。

提示:

1.上述营业税涉税业务,不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的可以开具增值税普通发票的情形。对此类情形暂未规定截止期限。

2.全面推行营改增时曾规定,纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,营改增后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。后因种种原因,又将允许开具“不征税”发票的期限延续至2017年12月31日,至于明年是否还会延期,真不知道哦。


更换“多证合一”营业执照


根据商事登记制度改革相关文件要求,企业应在2017年底前完成换照,未换领加载统一社会信用代码营业执照的各类企业及分支机构、农民专业合作社,应当于2017年12月31日前到原登记机关换领新版营业执照,2018年1月1日起,未加载统一社会信用代码的营业执照不再有效。

这也意味着上述企业类纳税人原15位税务登记号(纳税人识别号)将变更为“多证合一”后18位统一社会信用代码。同时,还应到主管国税局、地税局办理新发票专用章印模备案、重签电子申报(缴税)协议、税控设备变更发行、重新制作数字证书(电子钥匙UKEY)等业务。实务中,各地略有不同,具体请遵循主管税务机关的规定。


补充修改已填报的国别报告


根据OECD发布的国别报告填报口径,税务总局明确《企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》中的《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》(中英文表)第3列“收入-关联方”,填报跨国企业集团在第1列填报的国家(地区)每个成员实体与该跨国企业集团在《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》(中英文表)中填报的其他成员实体发生交易取得的收入,并按第1列填报的国家(地区)汇总之和。

需填报国别报告的居民企业,请在2017年12月31日之前对已经填报2016年度的《企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》通过申报更正流程进行补充修改。

纳税申报以及按照规定提供涉税资料,是纳税人的义务,不履行义务将承担责任


分类清理个人在企业的借款


按照现行税收政策,以下两类个人从企业借款且年度终了后未归还的情形,将涉及个人所得税。

第一类,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,对于其未归还的借款,可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

第二类,企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员,向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。具体来讲又分为三种方式:

1. 对于个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的利润分配,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;

2. 对于除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业,其个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;

3. 对于企业的其他人员取得的上述所得,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。


 
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